一、云會(huì)計(jì)的全面預(yù)算管理相關(guān)研究介紹

2016年，財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)改革發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》中明確指出，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)廣泛應(yīng)用和不斷提高會(huì)計(jì)信息化水平。[1]第三次科技革命以來，人類進(jìn)入信息化時(shí)代，云會(huì)計(jì)利用基礎(chǔ)大數(shù)據(jù)技術(shù)，為企業(yè)全面預(yù)算管理提供服務(wù)。云會(huì)計(jì)背景下的物流企業(yè)全面預(yù)算管理，將會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)化，生成一種新型的經(jīng)濟(jì)管理模式，即運(yùn)用Paas和Saas等技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的歸納整理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略及時(shí)調(diào)整，幫助物流企業(yè)在會(huì)計(jì)信息的應(yīng)用上達(dá)到高效準(zhǔn)確，并加強(qiáng)了財(cái)務(wù)信息的有效監(jiān)控以及安全性，為物流企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在數(shù)字化時(shí)代的背景下，利用云會(huì)計(jì)技術(shù)參與企業(yè)預(yù)算管理具有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)實(shí)意義。

二、物流企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)及編制周期長(zhǎng)，缺乏靈活性。在舊的管理模式中，預(yù)算管理被當(dāng)作單一的業(yè)務(wù)，其工作由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，自上而下傳達(dá)，而早期的順豐單一財(cái)務(wù)部門人數(shù)有限，順豐速運(yùn)在經(jīng)辦之初其財(cái)務(wù)部門職員數(shù)不多于20名，隨著業(yè)務(wù)的急劇增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)工作量激增，大量的財(cái)務(wù)管理工作完成的時(shí)效性相應(yīng)降低。同時(shí)由于決策者的單一性致使預(yù)算管理大多采取僵硬的計(jì)算模式，缺少滾動(dòng)式計(jì)量，預(yù)算編制靈活性相對(duì)較弱。物流的程序復(fù)雜煩瑣，而順豐企業(yè)將其組織分為七大部門，其中經(jīng)營(yíng)部門獨(dú)占華南、華東等區(qū)域，還設(shè)有經(jīng)營(yíng)本部，其下還有各區(qū)財(cái)部門，而財(cái)務(wù)本部卻只有會(huì)計(jì)處、核算中心兩單位。單一部門的決策也可能導(dǎo)致預(yù)算編制決策的片面性，決策可能出現(xiàn)失誤。再者全面預(yù)算管理編制下達(dá)時(shí)，由于各部門相關(guān)人員相應(yīng)的文化程度不同，工作涉及領(lǐng)域不同使得命令下達(dá)并不能一蹴而就，下屬部門接收信息受阻，信息傳遞滯留，需要往返加以確認(rèn)，導(dǎo)致預(yù)算編制最終結(jié)果出示周期長(zhǎng)。（二）預(yù)算控制缺乏準(zhǔn)度。預(yù)算圍繞著企業(yè)的總體目標(biāo)，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面的工作嚴(yán)密地組織起來，把企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一定期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[2]。順豐公司早期數(shù)據(jù)信息收集不足，且信息統(tǒng)一交由同一部門進(jìn)行處理分析，數(shù)據(jù)未進(jìn)行核心云層處理，僅僅是簡(jiǎn)單機(jī)械化的審核，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制把握不到位，也就降低了預(yù)算控制的準(zhǔn)度。同時(shí)財(cái)會(huì)部門將信息上交至審核部門，審核部門對(duì)預(yù)算管理的剖析滯留在檢查決策是否有重大錯(cuò)誤，而不結(jié)合企業(yè)其他部門進(jìn)行深度歸因，順豐屬于物流企業(yè)，物流財(cái)務(wù)信息瞬息萬變，各部門專注自身工作，部門之間聯(lián)動(dòng)性較差，預(yù)測(cè)編制準(zhǔn)度因此進(jìn)一步下降。如圖一所示順豐經(jīng)辦之初采取的決策信息層層上傳流程，并由管理層統(tǒng)一決策，部門之間相互獨(dú)立，而物流預(yù)測(cè)編制是一種滾動(dòng)式管理，程序固化、信息孤立化、決策片面化是導(dǎo)致預(yù)算整體準(zhǔn)度不夠精確的重要原因。（三）運(yùn)營(yíng)成本較高。在信息未完全覆蓋時(shí)代，順豐物流涵蓋陸空運(yùn)輸，空中運(yùn)輸不僅成本高，數(shù)據(jù)收集管理的難度系數(shù)大，對(duì)專業(yè)人員要求也就相應(yīng)較高，所配薪酬高，預(yù)算管理多向運(yùn)營(yíng)成本靠攏，對(duì)前期信息技術(shù)不夠完善，技術(shù)人員投入不夠，順豐公司對(duì)物流投入以及基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)成本投入較大，對(duì)數(shù)據(jù)庫信息系統(tǒng)及核心軟件系統(tǒng)投入較低，數(shù)據(jù)整理更多依靠軟件設(shè)備以及硬件設(shè)施。企業(yè)發(fā)展后期，業(yè)務(wù)量不斷加大，對(duì)數(shù)據(jù)需求加大，對(duì)云會(huì)計(jì)核心軟件要求提升。由于快遞服務(wù)用戶的信息源點(diǎn)多、分布廣和信息量大，因此在處理用戶信息時(shí)順豐速運(yùn)需要建立一個(gè)龐大而完善的信息中心，其技術(shù)支撐主要有：數(shù)據(jù)庫技術(shù)、條形碼技術(shù)、EDI技術(shù)和EOS自動(dòng)訂貨技術(shù)。這些技術(shù)系統(tǒng)的使用，均來自軟件或從第三方購買技術(shù)，引進(jìn)人才，需要相當(dāng)?shù)囊还P開支，待后期版本更新，維修需要耗費(fèi)的人力物力不斷增加，致使成本加大。

三、云會(huì)計(jì)應(yīng)用背景下全面預(yù)算管理問題的解決

（一）促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化預(yù)算編制流程。順豐應(yīng)用層利用云會(huì)計(jì)中完整的數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)傳遞以及數(shù)據(jù)分析功能來實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、監(jiān)督與評(píng)價(jià)流程[3]。通過云會(huì)計(jì)采用垂直化的上傳下達(dá)，相比于人工傳遞，極大地縮短了預(yù)算時(shí)間，優(yōu)化了預(yù)算編制流程。順豐集團(tuán)總部分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況制定預(yù)算目標(biāo)，將信息傳輸至Saa S（云數(shù)據(jù)軟件服務(wù)平臺(tái)），基于云會(huì)計(jì)進(jìn)行數(shù)據(jù)的編報(bào)，預(yù)算審批，對(duì)預(yù)算監(jiān)控一站式抵達(dá)，垂直下達(dá)，在順豐應(yīng)用層信息處理后，將預(yù)算編制分支于各個(gè)站點(diǎn)擬執(zhí)行，或進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，調(diào)整后將信息傳達(dá)至核心加密層進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析、共享和儲(chǔ)存核心數(shù)據(jù)，最后交由集團(tuán)總部評(píng)估考核。評(píng)估通過即為當(dāng)年預(yù)算管理決策，交由云會(huì)計(jì)中心四面?zhèn)鬟_(dá)，若評(píng)估被否決則進(jìn)行新一輪的預(yù)算編制。垂直化的一站式全面預(yù)算管理，縮減了預(yù)算編制的流程，更加便捷有效。（二）提升順豐公司管理預(yù)算水平。智能規(guī)劃，助力全面預(yù)算。有效分析順豐歷年財(cái)務(wù)報(bào)表，順豐物流將預(yù)算資金大多投入營(yíng)運(yùn)成本即運(yùn)輸和人力當(dāng)中。順豐依據(jù)核心算法以及大數(shù)據(jù)云平臺(tái)分析可得大致運(yùn)營(yíng)路線成本規(guī)劃分析數(shù)據(jù)，顧客滿意程度報(bào)表，材料成本估值預(yù)算，提升全面預(yù)算管理的水平，更加有效快捷。同時(shí)數(shù)據(jù)庫也為順豐提供了各區(qū)域基本信息，在中心云數(shù)據(jù)庫中，順豐財(cái)會(huì)相關(guān)人員可以獲悉有效財(cái)務(wù)信息，并加以修改補(bǔ)充，區(qū)域之間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)云服務(wù)相關(guān)聯(lián)的信息之間有效溝通使得全面預(yù)算管理的效用最大化。云庫會(huì)計(jì)的智能規(guī)劃不僅體現(xiàn)在信息溝通，數(shù)據(jù)的分析更是為順豐物流提供了快遞點(diǎn)選址，網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置以及各個(gè)站點(diǎn)運(yùn)營(yíng)能力分析指標(biāo)，這為全面預(yù)算管理提供了有效的基礎(chǔ)。順豐物流依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析，對(duì)運(yùn)輸成本支出加以改動(dòng)，即刪減轉(zhuǎn)運(yùn)成本，盡量降低邊際成本，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。（三）運(yùn)用信息系統(tǒng)降低成本。一站式大數(shù)據(jù)平臺(tái)———降本增效。順豐速運(yùn)的一站式大數(shù)據(jù)平臺(tái)基于業(yè)內(nèi)主流技術(shù)，由順豐科技自主研發(fā)，一站式提供從數(shù)據(jù)接入到數(shù)據(jù)服務(wù)的大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)[4]。順豐內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基于數(shù)據(jù)湖，企業(yè)財(cái)務(wù)信息、企業(yè)預(yù)算管理主要依賴于數(shù)據(jù)湖。數(shù)據(jù)化將成本轉(zhuǎn)型。降低了企業(yè)人力物力，簡(jiǎn)單來說，順豐采取的一站式云會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，將數(shù)據(jù)規(guī)置于數(shù)據(jù)湖之中，企業(yè)相關(guān)人員可以隨時(shí)隨地上網(wǎng)辦公，降低了企業(yè)硬件成本和其他辦公成本。同時(shí)云會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)在預(yù)算管理過程中門檻低，便于職工上手。再者其利用基本數(shù)據(jù)分析模擬預(yù)算管理，有效降低了預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，因此順豐企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)投資預(yù)算的過程中能減少風(fēng)險(xiǎn)投資，這也是降低成本提升效率的重要體現(xiàn)。（四）安全性能增加。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展和云會(huì)計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)的應(yīng)用，順豐物流企業(yè)在云平臺(tái)上建立自己的預(yù)算數(shù)據(jù)中心，以此中心為中間站與外部系統(tǒng)聯(lián)通，將外部數(shù)據(jù)引入自己的分析體系，很多系統(tǒng)都支持相關(guān)接口[5]，并在核心云計(jì)算系統(tǒng)中加密保護(hù)，即相關(guān)內(nèi)部決策人員可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的修改、編制和儲(chǔ)存，外部人員突破核心數(shù)據(jù)層以獲取內(nèi)部加密信息。順豐在分析和編制數(shù)據(jù)的過程中均需上傳至云端核心處理，相關(guān)人員在云處理時(shí)需要核對(duì)身份信息以及生物信息，云會(huì)計(jì)背景下的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)不僅僅內(nèi)核大，其安全性能也十分穩(wěn)固，很少出現(xiàn)信息外露等竊密現(xiàn)象。當(dāng)信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異?；蛴幸伤仆獠咳肭值那闆r，信息處理系統(tǒng)會(huì)立即預(yù)警，相關(guān)人員第一時(shí)間悉知并加以處理。早前順豐物流信息遭遇內(nèi)部人員泄露。順豐信息安全部門就已通過大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)現(xiàn)湖北區(qū)域的數(shù)據(jù)異常，隨后感知平臺(tái)自動(dòng)識(shí)別、匹配并發(fā)出警報(bào)，公司第一時(shí)間將案件線索整理完畢，隨后交予湖北當(dāng)?shù)鼐健?/p>

四、結(jié)語

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，云會(huì)計(jì)在物流企業(yè)的全面預(yù)算管理中起到了不可忽視的作用，以順豐物流企業(yè)為例，其通過大數(shù)據(jù)核心系統(tǒng)，優(yōu)化企業(yè)預(yù)算編制，提高企業(yè)預(yù)算管理水平，降本增效，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)減少了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)為我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供了一個(gè)良好的平臺(tái)，對(duì)于物流行業(yè)來說，將信息有效提取，以獲得最大效用對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著關(guān)鍵作用。盡管云會(huì)計(jì)正被逐步應(yīng)用于物流企業(yè)全面預(yù)算管理中，云會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的全面預(yù)算管理體系有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)實(shí)意義，但其屬于新型數(shù)據(jù)系統(tǒng)，本身存在一些固有問題以及安全性問題還有待驗(yàn)證。未來，云會(huì)計(jì)行業(yè)的功能會(huì)不斷完善，其本身存在的安全性問題也會(huì)得到相應(yīng)的解決。云會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展需要我們進(jìn)行不斷的研究探索，以期其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理領(lǐng)域能有更好的發(fā)展應(yīng)用。